Wohnmobil als Büro absetzen

Wohnmobil als Büro absetzen: Liegt Betriebsvermögen vor?

Erwerben Sie aus betrieblichen Gründen ein Wohnmobil, können Sie dieses Ihrem ertragsteuerlichen Unternehmensvermögen zuordnen, wenn es nachweislich zu mindestens 10 Prozent betrieblich genutzt wurde (im Fachjargon: gewillkürtes Betriebsvermögen).

In einem älteren Urteil hat das sächsische Finanzgericht die Zuordnung eines Wohnmobils zum ertragsteuerlichen Betriebsvermögen verneint und damit die kompletten Betriebsausgaben für Abschreibung, Reparaturen und Treibstoff nicht zum Abzug zugelassen, weil keine Nachweise zur mindestens 10-prozentigen betrieblichen Nutzung geführt wurden (Urteil v. 25.6.2024, Az. 8 K 1144/13).

Macht es Sinn, dass Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen?

In der Praxis stellt sich natürlich die Frage, ob es wirklich Sinn macht, wenn Sie ein Wohnmobil als Büro absetzen. Hintergrund: Führen Sie kein Fahrtenbuch oder stuft das Finanzamt Ihr Fahrtenbuch wegen Mängeln als steuerlich unwirksam ein, muss der zu versteuernde Privatanteil nach der 1-Prozent-Regelung ermittelt werden. Und das kann teuer werden. Zudem ist zu beachten, dass Verkaufserlöse als Betriebseinnahmen zu versteuern sind.

Wohnmobil als Büro absetzen: Dieses Steuerrisiko besteht

Möchten Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen und können dem Finanzamt die mindestens 10-prozentige betriebliche Nutzung nachweisen, kann es auch passieren, dass das Finanzamt bei einem sehr teuren Wohnmobil den Rotstift ansetzt und nur einen Teil des Kaufpreises steuerlich anerkennt. In diesem Fall kann nur der vom Finanzamt ermittelte „angemessene“ Kaufpreis als Betriebsausgabe abgeschrieben werden.

Die Kürzung des Betriebsausgabenabzugs wird grundsätzlich mit § 4 Abs. 5 Satz 1 Nummern 4 und 7 EStG begründet. In diesen beiden Vorschriften heißt es:

Die folgenden Betriebsausgaben dürfen den Gewinn nicht mindern:

• Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segeljachten oder Motorjachten sowie für ähnliche Zwecke und für die hiermit zusammenhängenden Bewirtungen (Wohnmobil = ähnliche Zwecke)
• andere als die in den Nummern 1 bis 6 und 6b bezeichneten Aufwendungen, die die Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen berühren, soweit sie nach allgemeiner Verkehrsauffassung als unangemessen anzusehen sind (Kosten für Luxuswohnmobil = unangemessen)

Dass Kosten für ein sehr teures Wohnmobil nicht abziehbare Aufwendungen nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG (= ähnliche Zwecke) sein können, kann einem neueren Urteil zu einem Luxussportwagen entnommen werden (FG München, Urteil v. 10.10.2022, Az. 7 K 1693/20).

Wohnmobil als Büro absetzen: Investitionsabzug und Sonderabschreibung

Sie haben auch die Möglichkeit, beim Kauf eines Wohnmobils für Ihr Unternehmen, drei Jahre vor dem Kauf einen Investitionsabzugsbetrag nach § 7g Abs. 1 EStG und im Jahr der Anschaffung eine Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG steuerlich als Betriebsausgaben geltend zu machen.

Beim Investitionsabzugsbetrag muss allerdings nachgewiesen werden, dass der betriebliche Nutzungsumfang im Jahr des Kaufs und im Folgejahr insgesamt mindestens 90 Prozent beträgt. Kann dieser Nachweis nicht geführt werden, kippt der Investitionsabzugsbetrag rückwirkend.

Die Sonderabschreibung, wenn Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen, setzt voraus, dass die betriebliche Nutzung im Jahr des Kaufs und im Jahr darauf jeweils mindestes 90 Prozent beträgt. Auch hier gilt: Kann diese ausschließliche betriebliche Nutzung nicht plausibel nachgewiesen werden, kippt die Sonderabschreibung.

Steuer-1×1, wenn Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen

Erfüllen Sie alle Voraussetzungen, damit Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen können, sollten Sie folgende Steuerspielregeln kennen:

• Abschreibung: Ein Wohnmobil hat im Rahmen der Abschreibung nach der amtlichen Abschreibungstabelle eine Nutzungsdauer von 8 Jahren
• 1-Prozent-Regelung: Wird kein Fahrtenbuch geführt oder verwirft das Finanzamt die Aufzeichnungen als steuerlich unwirksam, kann der zu versteuernde Privatanteil nach der 1-Prozent-Regelung ermittelt werden. Voraussetzung: Es muss eine mehr als 50prozentige betriebliche Nutzung des Wohnmobils nachgewiesen werden.
• Listenpreis: Ordnen Sie ein Wohnmobil Ihrem Betriebsvermögen zu, müssen Sie für die Privatnutzung einen Anteil versteuern. Bei der 1-Prozent-Regelung ist allerdings nicht der Kaufpreis maßgeblich, sondern der inländische Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung des Wohnmobils. Das kann teuer werden.
• Schätzung: Kommen weder die Fahrtenbuchmethode noch die 1-Prozent–Regelung zur Anwendung, kann das Finanzamt den zu versteuernden Privatanteil schätzten. Dieser liegt dann in der Regel bei hohen 70 Prozent.

Wohnmobil als Büro absetzen: Belassen im Privatvermögen

Möchten Sie Ihr Wohnmobil als Büro absetzen, können Sie es bei einer betrieblichen Nutzung von unter 50 Prozent auch im Privatvermögen belassen. In diesem Fall müssen Sie keinen Privatanteil versteuern und beim Verkauf muss der Verkaufserlös nicht als Betriebseinnahme versteuert werden.

Halten Sie dann jede betriebliche Fahrt mit dem privaten Wohnmobil fest und notieren den Kilometerstand am Anfang und am Ende des Jahres, können Sie die tatsächlichen Kosten prozentual für die betrieblich zurückgelegten Kilometer als Betriebsausgaben geltend machen.