Umsatzsteuer (USt)

Das Wichtigste in Kürze

Die Umsatzsteuer, auch bekannt als Mehrwertsteuer, wird von den meisten Unternehmen in Deutschland und anderen Ländern gezahlt.

Sie basiert auf dem Mehrwert, der sich aus dem Verkauf von Produkten oder Dienstleistungen ergibt.

Unternehmen müssen regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen einreichen, um ihre Umsatzsteuer zu melden und zu zahlen.

Die Umsatzsteuer für Unternehmen

Die meisten Unternehmen in Deutschland und anderen Ländern zahlen eine Umsatzsteuer. Der Steuersatz variiert und manche Unternehmen sind komplett von ihr befreit. Wie sich die Umsatzsteuer berechnen lässt und welche Unternehmen sie an das Finanzamt zahlen müssen, erfahren Sie in diesem Artikel.

Abb. 1: Umsatzsteuer in der EU

Was ist die Umsatzsteuer? Definition einfach erklärt

Die Umsatzsteuer ist vor allem in der Wirtschaft bekannt. Private Personen sprechen oft eher von der Mehrwertsteuer. Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer sind aber ein und dasselbe. Der Begriff Mehrwertsteuer hat sich in der Umgangssprache etabliert, aber er stammt, genau wie die Umsatzsteuer, aus dem Steuerrecht. Mehrwertsteuer leitet sich vom Mehrwertprinzip ab. Das Mehrwertprinzip gilt in Deutschland seit 1968.

Abb. 2: Umsatzsteuer Übersicht

Der Einfluss des Mehrwertprinzips auf die Umsatzsteuer ist einfach zu erklären: Jedes Unternehmen zahlt die USt auf den Mehrwert, der sich aus dem Verkauf eines Produkts oder einer Dienstleistung ergibt. Die Differenz zwischen dem Einkaufspreis und dem Verkaufspreis ist also ausschlaggebend für die Umsatzsteuer.

Die USt ist eine sogenannte Verkehrsteuer. Das bedeutet, dass sie von Unternehmen gezahlt werden muss, die am Rechts- und Wirtschaftsverkehr teilnehmen.

Mit dem Umsatzsteuergesetz (UStG) hat die Umsatzsteuer ein eigenes Gesetzeswerk, das die Regelungen festlegt. Laut dem UStG werden alle Lieferungen und Leistungen eines Unternehmens im Inland mit der Umsatzsteuer belegt. Dabei ist es unerheblich, ob es sich um ein Geschäft zwischen Unternehmen und Privatperson (B2C) oder ein Geschäft zwischen zwei Unternehmen (B2B) handelt. Verkäufe zwischen Privatpersonen sind allerdings nicht von der Umsatzsteuer betroffen.

Die USt im EU-Ausland

Bei Auslandsgeschäften in der Europäischen Union gibt es eine Umsatzsteuer, deren Höhe in jedem Land unterschiedlich ist. Der durchschnittliche Satz beträgt etwa 21 Prozent, wobei Luxemburg mit 17 Prozent den niedrigsten und Ungarn mit 27 Prozent den höchsten Satz hat.

Zur Vereinfachung wurde das Reverse-Charge-Verfahren eingeführt, bei dem das Unternehmen im eigenen Land die Umsatzsteuer für Lieferungen und Dienstleistungen aus anderen EU-Ländern zahlt. Eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ist für Auslandsgeschäfte erforderlich, und Unternehmen ohne diese Nummer können keine Geschäfte tätigen.

Was ist die Umsatzsteuervoranmeldung?

Eine Umsatzsteuervoranmeldung ist eine regelmäßige Meldung, die Unternehmen beim Finanzamt einreichen. Sie erfolgt entweder monatlich oder quartalsweise. In der Umsatzsteuervoranmeldung geben die Unternehmen ihre Umsätze und Vorsteuerbeträge für den jeweiligen Abrechnungszeitraum an.

Auf dieser Grundlage berechnet das Finanzamt die Umsatzsteuerschuld, die entweder zu zahlen ist oder als Vorsteuervergütung erstattet wird. Die Umsatzsteuervoranmeldung dient der rechtzeitigen Erfassung und Abführung der Umsatzsteuer.

Wer ist umsatzsteuerpflichtig?

In Deutschland sind grundsätzlich alle Unternehmen, die eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausüben und Umsätze erzielen, umsatzsteuerpflichtig. Die Umsatzsteuerpflicht tritt ein, wenn die Umsätze im Vorjahr oder im laufenden Jahr voraussichtlich 17.500 Euro überschreiten.

Unternehmen, die nicht umsatzsteuerpflichtig sind, können unter bestimmten Voraussetzungen die Kleinunternehmerregelung nutzen und sind dann von der Umsatzsteuerpflicht befreit.

Ausnahme: Die Kleinunternehmerregelung befreit Unternehmen von der Umsatzsteuerpflicht, so dass sie keine Umsatzsteuer auf Rechnungen ausweisen und keine Umsatzsteuervorauszahlungen leisten müssen. Dies kann vorteilhaft sein, wenn das Unternehmen nur geringe Ausgaben hat, aber auch nachteilig, wenn teure Anschaffungen nicht von der Umsatzsteuer abgesetzt werden können. Die Kunden profitieren von niedrigeren Preisen, da Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer ausweisen, während andere Unternehmer von der ausgewiesenen Umsatzsteuer profitieren, um ihre Umsatzsteuerzahllast zu verringern.

Die Buchungssätze der Umsatzsteuer in Deutschland

Die Umsatzsteuer kann entweder nach dem Regelsteuersatz von 19 Prozent oder dem ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent berechnet werden. Auf diese Entscheidung haben Sie aber keinen Einfluss. Was unter welchen Steuersatz fällt, ist bereits durch das UStG festgelegt.

Regulärer und ermäßigter Steuersatz

Abb. 3: Regulärer und ermäßigter Steuersatz

Grundsätzlich wird gesagt, dass der reguläre Steuersatz von 19 Prozent eher für Luxusartikel gilt, während die ermäßigte USt von 7 Prozent für Artikel gilt, die zum Grundbedarf gehören. Die Grenzen sind allerdings fließend und man kann durchaus hinterfragen, warum erst im Jahr 2020 Menstruationsprodukte in den ermäßigten Steuersatz gefallen sind. Luxusartikel sind das schließlich nicht.

Vorteile und Nachteile der Umsatzsteuer für Unternehmen

Auf den ersten Blick scheint die Umsatzsteuervoranmeldung wie ein enormer Mehraufwand, den man lieber vermeiden würde. Meistens stellt sich aber heraus, dass der Ablauf weit weniger kompliziert ist, als zuvor angenommen. Ob sich der Aufwand lohnt, ist wiederum von Fall zu Fall unterschiedlich. Es gibt wie bei fast allem Vorteile und Nachteile.

Die Umsatzsteuervoranmeldung ist im Grunde eine Schutzmaßnahme, die Unternehmen vor Zahlungsengpässen schützt. Die Vorauszahlungen werden im Rahmen der Umsatzsteuererklärung Ihrem Unternehmen angerechnet.

Außerdem geben Ihnen Steuervorauszahlungen einen Eindruck davon, wie sich Ihre Geschäfte entwickeln. Eine niedrige Vorauszahlung ist auf den ersten Blick vielleicht positiv, bedeutet aber auch, dass keine hohen Umsätze zu erwarten sind, während eine hohe Vorauszahlung zwar erst mal schwer zu wiegen scheint, aber auch bedeutet, dass bald hohe Umsätze ins Haus stehen werden.

Seien Sie aber vorsichtig dabei, mit den Beträgen der Umsatzsteuer zu planen. Das Geld gehört schließlich dem Finanzamt. Viele Unternehmen haben deshalb ein zusätzliches Unterkonto, auf das die entsprechenden Beträge überwiesen werden. So ist sichergestellt, dass das Unternehmen zum Stichtag der Vorauszahlung zahlungsfähig ist.

Die USt und die Vorsteuer

Die Vorsteuer mindert Ihre Umsatzsteuerzahllast. Das funktioniert, indem Sie die gezahlte Vorsteuer von der Umsatzsteuer abziehen, die Sie an das Finanzamt entrichten müssen. Dieser Vorgang ist auch als Vorsteuerabzug bekannt.

Im Grunde verläuft der Vorsteuerabzug fast automatisch. Die Vorsteuer zahlen Sie immer, wenn Sie eine Rechnung begleichen, auf der Umsatzsteuer ausgewiesen wurde. Die ausgewiesene Umsatzsteuer ist für Sie die Vorsteuer. Für das Unternehmen, das die Rechnung ausgestellt hat, ist es hingegen die Umsatzsteuer.

Andersherum ist die Umsatzsteuer, die Sie auf Ihren Rechnungen ausweisen, auch die Vorsteuer für Ihre Kund:innen.

Umsatzsteuer berechnen

Sowohl die Umsatzsteuer als auch die Vorsteuer berechnen sich auf simple Weise. Die Grundlage ist immer der Nettobetrag eines Produkts oder einer Dienstleistung. Auf den Nettobetrag wird der entsprechende Steuersatz addiert und schon hat man den Endbetrag.

Am einfachsten ist die Berechnung der Umsatzsteuer natürlich mit einem Umsatzsteuerrechner.